作為全球矚目的國(guó)際金融樞紐，香港一直是投資者心中的熱門選擇。無(wú)論是跨國(guó)企業(yè)還是個(gè)人投資者，紛紛選擇在這片繁榮之地注冊(cè)公司，開展全球業(yè)務(wù)。據(jù)2023年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，根據(jù)香港注冊(cè)處統(tǒng)計(jì)，香港已經(jīng)孕育了超過(guò)143萬(wàn)家注冊(cè)公司。

香港公司以其獨(dú)特的“離岸”和“在岸”雙重優(yōu)勢(shì)吸引著越來(lái)越多的投資者。尤其是在新型國(guó)際貿(mào)易與跨境電商盛行的時(shí)代，香港公司的優(yōu)勢(shì)日益凸顯，成為了投資者們的新寵。眼下已是3月下旬，香港公司的報(bào)稅季即將到來(lái)。您的香港公司是否已經(jīng)為即將到來(lái)的稅務(wù)申報(bào)做好了充分準(zhǔn)備？

香港公司報(bào)稅時(shí)間

新成立的香港公司第一次報(bào)稅時(shí)間為：自成立日的18個(gè)月內(nèi)，可任意選取時(shí)間；收到利得稅表后，根據(jù)結(jié)賬月份在稅務(wù)局規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)。非新成立的香港公司的報(bào)稅時(shí)間需根據(jù)本公司財(cái)務(wù)年結(jié)日，按時(shí)遞交審計(jì)報(bào)告及稅表。年終日期不同的公司，提交利得稅報(bào)稅表的截止日期也不同。請(qǐng)參見下面的截止日期示例：

審計(jì)報(bào)告需和稅表一并提交

香港實(shí)行屬地征稅政策，公司須就在香港屬地范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)貿(mào)易、業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)所產(chǎn)生的應(yīng)課稅利潤(rùn)征稅。公司成立后，香港稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在公司成立后18 個(gè)月后向公司發(fā)出第一份納稅申報(bào)表，并根據(jù)公司的財(cái)政年度結(jié)束日期向其發(fā)出進(jìn)一步的納稅申報(bào)表。即便如此，公司也有義務(wù)在獲得應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)時(shí)通知當(dāng)局。

根據(jù)香港稅務(wù)局官網(wǎng)，香港稅務(wù)局于2023.04.01開始，香港公司稅務(wù)申報(bào)政策將產(chǎn)生重大變化，無(wú)論香港公司是否有運(yùn)營(yíng)（除休眠公司外）都必須走香港公司審計(jì)，稅局下發(fā)的稅表都要連同審計(jì)報(bào)告一起遞交，不能再選擇直接零申報(bào)。

無(wú)運(yùn)營(yíng)香港公司也必須做審計(jì)

香港會(huì)計(jì)師會(huì)根據(jù)公司賬戶收入支出流水、合同及單據(jù)按應(yīng)計(jì)概念記錄，出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，并申報(bào)到稅務(wù)局進(jìn)行完稅的過(guò)程。你說(shuō)你的香港公司是合規(guī)經(jīng)營(yíng)，但口說(shuō)無(wú)憑，只有審計(jì)報(bào)告可以替你“做主”！

根據(jù)香港稅局的規(guī)定：公司無(wú)論是否運(yùn)營(yíng)，也要提交稅表和審計(jì)報(bào)告

也就是說(shuō)沒(méi)有運(yùn)營(yíng)、沒(méi)有開設(shè)銀行賬戶的公司，也需要做不活躍無(wú)運(yùn)營(yíng)審計(jì)報(bào)告和稅表一并提交。只能一年做一份審計(jì)報(bào)告，不能再做首年合并報(bào)告。

1. 無(wú)運(yùn)營(yíng)公司

即使香港公司在一年內(nèi)都沒(méi)有進(jìn)行任何經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從合規(guī)角度考慮，企業(yè)都應(yīng)該委托專業(yè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)運(yùn)營(yíng)審計(jì)報(bào)告，再連同稅表一起遞交稅務(wù)局去報(bào)稅。無(wú)營(yíng)運(yùn)！無(wú)收入！無(wú)利潤(rùn)！都不是不申報(bào)的理由！

2. 有運(yùn)營(yíng)公司

按稅敄局指引，公司凡有"交易記錄" (transactions)，都屬于有營(yíng)運(yùn)。這個(gè)情況下就一定要如實(shí)做賬報(bào)稅，在把審計(jì)報(bào)告和稅表提交給稅局后，稅局會(huì)對(duì)公司進(jìn)行一個(gè)評(píng)稅，才能確定公司是否需要繳稅，繳納多少稅。

香港公司只要符合以下其中一條就算是有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，必須做賬審計(jì)報(bào)稅：

① 銀行賬戶留下經(jīng)營(yíng)記錄

② 政府海關(guān)、物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄

③ 與香港客商發(fā)生購(gòu)銷關(guān)系

④ 在香港已經(jīng)聘請(qǐng)雇員

④ 容許或授權(quán)在香港使用專利/商標(biāo)設(shè)計(jì)等資料

⑥ 容許或授權(quán)在香港使用動(dòng)產(chǎn)收取租金，租賃費(fèi)等款項(xiàng)

⑦ 委托在香港代銷

⑧ 其它得自或產(chǎn)生于香港的利潤(rùn)

香港公司審計(jì)報(bào)告的核心

審計(jì)報(bào)告一般包含4個(gè)部分：

1）資產(chǎn)負(fù)債表

反映了香港公司實(shí)際的資產(chǎn)情況，是香港公司信用的直接體現(xiàn)。通常，是香港公司向香港銀行申請(qǐng)貸款或其他金融活動(dòng)時(shí)的直接依據(jù)。

2）利潤(rùn)表

是債務(wù)償付能力的直接體現(xiàn)。它反映的是財(cái)年利潤(rùn)情況，也是進(jìn)行評(píng)稅和計(jì)稅的依據(jù)，更是債務(wù)償付能力的直接體現(xiàn)。

3）計(jì)稅表

計(jì)稅表是一份很重要的文件，是香港公司報(bào)稅環(huán)節(jié)中自報(bào)稅的節(jié)點(diǎn)，是否繳納稅費(fèi)，繳納多少稅費(fèi)都在這里集中體現(xiàn)。

4）審計(jì)報(bào)告意見

香港持牌會(huì)計(jì)師對(duì)公司賬目和報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，會(huì)根據(jù)公司提交的原始資料是否能夠真實(shí)反映公司賬務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的程度，出具不同意見的審計(jì)報(bào)告。具體可分為：無(wú)保留審計(jì)報(bào)告、有保留意見審計(jì)報(bào)告、反對(duì)意見審計(jì)報(bào)告和無(wú)法審計(jì)意見報(bào)告。稅務(wù)局將重點(diǎn)關(guān)注后三種意見的審計(jì)報(bào)告。

① 無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（Opinion）：是香港公司賬目經(jīng)持牌會(huì)計(jì)師審核及檢查后，確認(rèn)賬目和憑證完整真實(shí)，所得出的會(huì)計(jì)結(jié)果能夠真實(shí)反映該公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況給出的審計(jì)意見結(jié)果。

② 保留意見審計(jì)報(bào)告（Qualified opinion）：是香港公司賬目經(jīng)持牌會(huì)計(jì)師審核及檢查后，認(rèn)為該公司的原始資料及報(bào)表不能真實(shí)反應(yīng)該公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況出具的審計(jì)報(bào)告?！氨Ａ粢庖姟睂?shí)質(zhì)上是香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司編制的會(huì)計(jì)報(bào)表存疑的一種表述。

③ 反對(duì)（否定）意見審計(jì)報(bào)告（Adverse opinion）：當(dāng)香港持牌會(huì)計(jì)師確認(rèn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和歪曲，會(huì)計(jì)報(bào)表不符合香港公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量時(shí)，就會(huì)出具反對(duì)（否定）意見的審計(jì)報(bào)告。

④ 不發(fā)表意見審計(jì)報(bào)告（Disclaimer of opinion）：香港持牌會(huì)計(jì)師對(duì)公司帳目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該公司提供的財(cái)務(wù)帳表及憑證存在缺失，僅憑已有的材料無(wú)法對(duì)該公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況做出判斷，就會(huì)在審計(jì)時(shí)出具不發(fā)表意見審計(jì)報(bào)告。